Au Canada, le propriétaire d'une entreprise constituée en société se rémunère généralement de l'une de deux façons : un salaire ou des dividendes. Un salaire est un revenu d'emploi. La société le déduit, gère la paie, retient l'impôt et le RPC et le déclare sur un feuillet T4, et il vous procure des droits de cotisation à un REER et des crédits de rente du RPC. Un dividende est une distribution des bénéfices après impôt aux actionnaires. La société ne peut pas le déduire, il n'y a ni paie ni RPC, il est déclaré sur un feuillet T5 et il est imposé personnellement au moyen de la majoration et du crédit d'impôt pour dividendes. Beaucoup de propriétaires combinent les deux.
Le point de départ est que l'argent de la société n'est pas automatiquement le vôtre. Une société est une personne morale distincte, et pour être payé, vous devez en sortir l'argent de façon délibérée. Ce guide explique comment fonctionne chaque méthode, ce qu'elle signifie pour la société et pour vous, et comment la paperasse est gérée, afin que la discussion avec votre comptable parte sur de bonnes bases.
Vous verser un salaire
Lorsqu'un propriétaire touche un salaire, la société est l'employeur et le propriétaire est son employé. La société a donc les mêmes obligations de paie que pour n'importe quel autre employé. En pratique, le salaire comporte les étapes suivantes.
- Ouvrir un compte de programme de retenues sur la paie. La société ajoute un compte de retenues sur la paie (compte RP) à son numéro d'entreprise de l'ARC avant la date du premier versement.
- Effectuer les retenues à la source. À chaque paie, la société retient l'impôt sur le revenu et les cotisations au RPC de l'employé sur le salaire brut.
- Payer la part de l'employeur. La société verse aussi sa propre cotisation d'employeur au RPC, égale à celle de l'employé.
- Verser les sommes à l'ARC. Les montants retenus et la part de l'employeur sont remis à l'ARC selon le calendrier de versement qui s'applique à la société.
- Produire un feuillet T4. Après la fin de l'année civile, la société produit les feuillets T4 et un Sommaire T4 auprès de l'ARC et remet une copie à l'employé, au plus tard le dernier jour de février.
Si la société n'a pas encore de numéro d'entreprise, il faut commencer par là, puisque le compte de retenues sur la paie s'y ajoute. Consultez comment obtenir un numéro d'entreprise de l'ARC, ou confiez la démarche au service de numéro d'entreprise.
Du côté de la société, un salaire est une dépense d'entreprise. Un salaire raisonnable versé à un propriétaire qui travaille dans l'entreprise est déduit dans le calcul du revenu de la société, ce qui réduit son impôt. De votre côté, le salaire est un revenu d'emploi imposé à vos taux marginaux personnels, comme le salaire de n'importe quel autre employé.
Les cotisations au RPC sur le salaire
Le salaire constitue des gains ouvrant droit à pension, de sorte que les cotisations au RPC s'appliquent des deux côtés. Pour un propriétaire-dirigeant, les deux parts sortent de la même poche : la part de l'employé est retenue sur votre paie et la part de l'employeur est payée par votre société. Pour 2026, les chiffres publiés par l'ARC sont les suivants.
| Donnée du RPC pour 2026 | Montant |
|---|---|
| Maximum des gains annuels ouvrant droit à pension (MGAP) | 74 600 $ |
| Exemption de base | 3 500 $ |
| Taux de cotisation de l'employé et de l'employeur (chacun) | 5,95 % |
| Cotisation maximale de l'employé (identique pour l'employeur) | 4 230,45 $ |
| Maximum supplémentaire des gains annuels ouvrant droit à pension (MSGAP) | 85 000 $ |
| Taux du RPC2 sur les gains entre le MGAP et le MSGAP (chacun) | 4 % |
| Cotisation maximale au RPC2 de l'employé (identique pour l'employeur) | 416 $ |
Ces chiffres changent chaque mois de janvier; vérifiez donc les tables à jour de l'ARC avant de faire la paie. Les cotisations ne sont pas de l'argent perdu : elles donnent droit à des crédits pour une pension de retraite du RPC et à d'autres prestations du RPC, qui sont fondées sur votre historique de cotisations. Les dividendes ne sont pas des gains ouvrant droit à pension; les années où vous êtes payé uniquement en dividendes n'ajoutent donc rien à votre dossier du RPC.
Les droits de REER viennent du salaire, pas des dividendes
Votre maximum déductible au titre des REER pour une année est fondé sur 18 % de votre revenu gagné de l'année précédente, jusqu'à un plafond annuel en dollars, que l'ARC a fixé à 33 810 $ pour 2026. Le revenu gagné comprend le revenu d'emploi, comme le salaire. Il ne comprend pas les dividendes. Un propriétaire qui ne prend que des dividendes n'accumule donc aucun nouveau droit de cotisation à un REER grâce à ce revenu. C'est l'une des principales raisons pour lesquelles les propriétaires qui veulent épargner dans un REER choisissent de prendre au moins une partie en salaire.
Vous verser des dividendes
Un dividende est une distribution des bénéfices de la société à ses actionnaires. Il est versé à partir d'un revenu sur lequel la société a déjà payé l'impôt, la société ne le déduit donc pas. Il n'y a ni compte de retenues sur la paie, ni retenues à la source, ni RPC. Après la fin de l'année civile, la société déclare les dividendes sur des feuillets T5 et un Sommaire T5, produits auprès de l'ARC et remis à chaque bénéficiaire au plus tard le dernier jour de février.
Le droit des sociétés impose des conditions au versement de dividendes. Selon la Loi canadienne sur les sociétés par actions (article 42) comme selon la Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario (paragraphe 38(3)), un dividende ne peut être déclaré ni versé s'il existe des motifs raisonnables de croire que la société ne pourrait pas acquitter son passif à échéance, ou que la valeur de réalisation de son actif deviendrait inférieure au total de son passif et du capital déclaré de toutes les catégories d'actions. Les administrateurs déclarent le dividende, et la déclaration est consignée dans une résolution.
Les dividendes sont versés sur des actions; ils dépendent donc de la structure d'actions de la société. Les catégories d'actions qui existent, et la possibilité pour une catégorie de recevoir des dividendes séparément des autres, sont prévues dans les statuts constitutifs. Verser des dividendes à des membres de la famille qui détiennent des actions fait intervenir des règles supplémentaires, dont l'impôt sur le revenu fractionné (IFR), un sujet à aborder avec un comptable.
L'imposition des dividendes : déterminés et autres que déterminés
Comme la société a déjà payé l'impôt sur les bénéfices qu'elle distribue, les dividendes ne sont pas imposés comme un salaire. L'actionnaire déclare plutôt un montant majoré, puis demande un crédit d'impôt pour dividendes. La majoration représente approximativement le revenu de la société avant impôt derrière le dividende, et le crédit représente approximativement l'impôt que la société a déjà payé. Il existe deux types de dividendes, chacun avec sa propre majoration.
- Dividendes déterminés : le montant imposable est de 138 % du dividende réellement reçu (majoration de 38 %). Ils sont généralement versés à partir d'un revenu imposé au taux général des sociétés, et la société les désigne comme déterminés au moment de les verser.
- Dividendes autres que déterminés : le montant imposable est de 115 % du dividende reçu (majoration de 15 %). Les dividendes versés par une société privée sous contrôle canadien à partir d'un revenu imposé au taux des petites entreprises sont généralement autres que déterminés.
- Les deux types donnent droit à un crédit d'impôt fédéral pour dividendes, et chaque province et territoire a aussi son propre crédit d'impôt pour dividendes.
Ce sont les taux de majoration que l'ARC applique dans la déclaration de revenus personnelle actuelle (ligne 12000). L'impôt personnel exact sur un dividende dépend de votre province, de vos autres revenus et du type de dividende; la comparaison avec le salaire est donc toujours un calcul, jamais une règle empirique.
Le principe de l'intégration
Le régime fiscal canadien repose sur un principe appelé l'intégration. En théorie, un dollar de revenu d'entreprise devrait supporter à peu près le même impôt total, que vous le gagniez personnellement ou par l'entremise d'une société qui vous le verse ensuite. Le salaire y parvient parce qu'il est déductible : la société ne paie pas d'impôt sur ce montant et vous payez l'impôt personnel. Les dividendes y parviennent par la majoration et le crédit : la société paie d'abord l'impôt des sociétés, et le crédit compense une partie de votre impôt personnel.
L'intégration n'est pas parfaite. Selon la province, l'année et le type de revenu, le salaire et les dividendes peuvent produire des totaux légèrement différents, ce qui explique en partie pourquoi la décision mérite d'être modélisée. L'intégration explique aussi pourquoi l'avantage réel d'une société tient souvent au moment de l'imposition : les bénéfices laissés dans la société ne sont imposés qu'au taux des sociétés jusqu'à leur versement.
Salaire ou dividendes, en un coup d'œil
| Facteur | Salaire | Dividendes |
|---|---|---|
| Déductible pour la société | Oui | Non |
| Compte de l'ARC requis | Compte de retenues sur la paie (RP) | Aucun au-delà des comptes de la société |
| Retenues à la source | Impôt et RPC retenus | Aucune |
| Cotisations au RPC | Oui, part de l'employé et de l'employeur | Non |
| Crée des crédits de pension du RPC | Oui | Non |
| Crée des droits de cotisation à un REER | Oui (revenu gagné) | Non |
| Feuillet de fin d'année | T4 | T5 |
| Traitement fiscal personnel | Revenu d'emploi aux taux marginaux | Majoration et crédit d'impôt pour dividendes |
| Conditions du droit des sociétés | Conditions d'emploi | Critère de solvabilité; déclaré par les administrateurs |
| Administration | Paie et versements réguliers | Résolution et production annuelle du T5 |
Lequel est le meilleur ?
Il n'y a pas de réponse universelle, c'est pourquoi on voit des propriétaires d'entreprise faire des choses différentes. Les facteurs pertinents comprennent le montant dont vous avez besoin chaque année, votre désir de bâtir des droits de REER et des crédits du RPC, l'utilité de la déduction pour la société, la part des bénéfices que vous comptez laisser dans la société, votre province et votre niveau de revenu global. Certains propriétaires tiennent à la pension du RPC et aux droits de REER que procure le salaire. D'autres préfèrent l'administration plus simple des dividendes et planifient leur retraite autrement.
Les stratégies mixtes
Beaucoup de propriétaires prennent un mélange : souvent un salaire fixé à un niveau choisi avec leur comptable, par exemple pour atteindre un montant cible de droits de REER ou de gains au RPC, puis des dividendes par-dessus selon les liquidités et les bénéfices. D'autres modifient le dosage d'une année à l'autre à mesure que leur revenu monte ou baisse. Une approche mixte signifie que la société accomplit les deux séries de formalités : la paie et les feuillets T4 pour le salaire, et les résolutions des administrateurs et les feuillets T5 pour les dividendes.
Un mot sur les prêts aux actionnaires
Certains propriétaires retirent simplement de l'argent du compte bancaire de la société sans l'appeler salaire ou dividende. Dans les livres, cela devient généralement un prêt à l'actionnaire, et la Loi de l'impôt sur le revenu prévoit une règle précise à ce sujet. Selon le paragraphe 15(2), un prêt consenti par une société à un actionnaire, ou à une personne rattachée à un actionnaire, est généralement inclus dans le revenu de l'actionnaire. Le paragraphe 15(2.6) prévoit une exception lorsque le prêt est remboursé dans l'année suivant la fin de l'année d'imposition de la société au cours de laquelle il a été consenti, et que le remboursement ne fait pas partie d'une série de prêts et de remboursements.
D'autres exceptions et règles connexes, dont les règles sur les avantages liés aux intérêts, peuvent aussi s'appliquer. Un prêt à l'actionnaire ne remplace donc pas un salaire ou des dividendes, et tout solde dû à la société en fin d'exercice est à examiner avec votre comptable avant l'échéance.
Consigner le salaire et les dividendes dans le livre des procès-verbaux
Les dividendes sont déclarés par les administrateurs, et cette décision a sa place dans le livre des procès-verbaux de la société. Une résolution de dividende précise habituellement la catégorie d'actions, le montant par action ou le montant total, la date de référence et la date de versement. Lorsque l'ARC examine une société dirigée par son propriétaire, le livre des procès-verbaux est l'un des endroits où elle peut vérifier que les dividendes ont été dûment autorisés.
Les salaires et les primes des propriétaires sont aussi souvent approuvés par résolution des administrateurs, en particulier lorsque le propriétaire est également administrateur. Beaucoup de sociétés traitent ces approbations en même temps que leurs résolutions annuelles, qui approuvent les états financiers et confirment les administrateurs et les dirigeants. Korporex prépare les résolutions annuelles de l'Ontario et les résolutions annuelles fédérales, et peut monter un livre des procès-verbaux initial pour une société qui n'en a pas encore.
Où se situe Korporex
Vous verser des dividendes n'est possible que parce que votre société a une structure d'actions qui le permet. Korporex met en place cette structure d'actions au moment où elle dépose votre constitution, de sorte que l'option est là dès le premier jour.
Korporex n'est pas un cabinet comptable et ne donne pas de conseils fiscaux. Le choix entre salaire, dividendes ou un mélange se fait avec un comptable qualifié. Pour des structures connexes, consultez les sociétés de portefeuille au Canada et entreprise individuelle ou société.
Questions fréquentes
Vaut-il mieux prendre un salaire ou des dividendes de ma société au Canada?+
Il n'y a pas de réponse unique. Le salaire est déductible pour la société et crée des droits de REER et des crédits du RPC, mais il exige une paie et des cotisations au RPC des deux côtés. Les dividendes sont plus simples à administrer et sont imposés par la majoration et le crédit d'impôt pour dividendes, mais ne créent ni droits de REER ni crédits du RPC. Le bon dosage est une question à examiner avec votre comptable.
Les dividendes créent-ils des droits de cotisation à un REER?+
Non. Les droits de cotisation à un REER sont fondés sur 18 % de votre revenu gagné de l'année précédente, jusqu'à un plafond annuel en dollars (33 810 $ pour 2026). Le revenu gagné comprend le revenu d'emploi, comme le salaire, mais pas les dividendes. Un propriétaire payé uniquement en dividendes n'accumule pas de nouveaux droits de REER grâce à ce revenu.
Est-ce que je paie le RPC sur les dividendes de ma société?+
Non. Les cotisations au RPC s'appliquent aux gains ouvrant droit à pension, comme le salaire, et non aux dividendes. Pour 2026, le salaire entraîne des cotisations au RPC de 5,95 % pour l'employé et pour l'employeur sur les gains jusqu'à 74 600 $, après une exemption de base de 3 500 $, plus le RPC2 de 4 % chacun sur les gains entre 74 600 $ et 85 000 $. Les dividendes n'ajoutent rien à votre dossier du RPC.
Quelle est la différence entre les dividendes déterminés et autres que déterminés?+
Les dividendes déterminés sont généralement versés à partir d'un revenu imposé au taux général des sociétés et sont majorés de 38 % dans la déclaration personnelle. Les dividendes autres que déterminés, habituellement versés par une société privée sous contrôle canadien à partir d'un revenu imposé au taux des petites entreprises, sont majorés de 15 %. Chaque type a son propre crédit d'impôt fédéral et provincial pour dividendes.
Puis-je simplement emprunter de l'argent à ma société?+
Un prêt à l'actionnaire est généralement inclus dans le revenu de l'actionnaire selon le paragraphe 15(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Une exception s'applique si le prêt est remboursé dans l'année suivant la fin de l'année d'imposition de la société au cours de laquelle il a été consenti et que le remboursement ne fait pas partie d'une série de prêts et de remboursements. D'autres règles peuvent s'appliquer; examinez tout solde avec votre comptable.
Les dividendes doivent-ils être consignés dans le livre des procès-verbaux?+
Les dividendes sont déclarés par les administrateurs, et cette déclaration est consignée dans une résolution conservée dans le livre des procès-verbaux de la société. La résolution précise habituellement la catégorie d'actions, le montant, la date de référence et la date de versement. Le droit des sociétés interdit aussi de verser un dividende si la société ne satisfait pas au critère de solvabilité; les administrateurs en tiennent compte au moment de le déclarer.