En Canadá, el dueño de un negocio constituido en sociedad generalmente se paga de una de dos maneras: un salario o dividendos. Un salario es ingreso de empleo. La sociedad lo deduce, maneja la nómina, retiene el impuesto y el CPP y lo declara en un comprobante T4, y le genera espacio de contribución al RRSP y créditos de pensión del CPP. Un dividendo es una distribución de ganancias después de impuestos a los accionistas. La sociedad no puede deducirlo, no hay nómina ni CPP, se declara en un comprobante T5 y se grava personalmente mediante el aumento (gross-up) y el crédito fiscal por dividendos. Muchos propietarios usan una mezcla de ambos.
El punto de partida es que el dinero de la sociedad no es automáticamente su dinero. Una sociedad es una persona jurídica separada, y para cobrar tiene que sacar el dinero de forma deliberada. Esta guía explica cómo funciona cada método, qué significa para la sociedad y para usted, y cómo se maneja el papeleo, para que la conversación con su contador parta de una base sólida.
Pagarse un salario
Cuando un propietario toma un salario, la sociedad es el empleador y el propietario es su empleado. Eso significa que la sociedad tiene las mismas obligaciones de nómina que tendría con cualquier otro empleado. En la práctica, el salario implica los siguientes pasos.
- Abrir una cuenta del programa de nómina. La sociedad agrega una cuenta de nómina (cuenta RP) a su número de negocio de la CRA antes de la fecha del primer pago de retenciones.
- Hacer las retenciones en la fuente. Cada vez que paga el salario, la sociedad retiene el impuesto sobre la renta y los aportes del empleado al CPP del pago bruto.
- Pagar la parte del empleador. La sociedad también paga su propio aporte de empleador al CPP, igual al aporte del empleado.
- Remitir a la CRA. Los montos retenidos y la parte del empleador se envían a la CRA según el calendario de remisión que corresponda a la sociedad.
- Emitir un comprobante T4. Después de terminar el año calendario, la sociedad presenta los comprobantes T4 y un resumen T4 ante la CRA y entrega una copia al empleado, a más tardar el último día de febrero.
Si la sociedad aún no tiene número de negocio, eso va primero, ya que la cuenta de nómina se agrega a él. Consulte cómo obtener un número de negocio de la CRA, o encargue el trámite al servicio de número de negocio.
Del lado de la sociedad, el salario es un gasto del negocio. Un salario razonable pagado a un propietario que trabaja en el negocio se deduce al calcular el ingreso de la sociedad, lo que reduce su impuesto. De su lado, el salario es ingreso de empleo gravado a sus tasas marginales personales, igual que el sueldo de cualquier otro empleado.
Aportes al CPP sobre el salario
El salario es ingreso pensionable, así que los aportes al CPP se aplican de ambos lados. Para un propietario que dirige su sociedad, ambas partes salen del mismo bolsillo: la parte del empleado se retiene de su pago y la parte del empleador la paga su sociedad. Para 2026, las cifras publicadas por la CRA son las siguientes.
| Cifra del CPP para 2026 | Monto |
|---|---|
| Máximo de ingresos pensionables del año (YMPE) | $74,600 |
| Exención básica | $3,500 |
| Tasa de aporte del empleado y del empleador (cada uno) | 5.95% |
| Aporte máximo del empleado (igual para el empleador) | $4,230.45 |
| Máximo adicional de ingresos pensionables del año (YAMPE) | $85,000 |
| Tasa del CPP2 sobre ingresos entre el YMPE y el YAMPE (cada uno) | 4% |
| Aporte máximo del empleado al CPP2 (igual para el empleador) | $416 |
Estas cifras cambian cada enero, así que revise las tablas vigentes de la CRA antes de procesar la nómina. Los aportes no son dinero perdido: generan créditos para una pensión de jubilación del CPP y otros beneficios del CPP, que se basan en su historial de aportes. Los dividendos no cuentan como ingreso pensionable, así que los años en que se le paga solo con dividendos no suman nada a su registro del CPP.
El espacio de RRSP viene del salario, no de los dividendos
Su límite de deducción del RRSP para un año se basa en el 18% de su ingreso ganado del año anterior, hasta un límite anual en dólares, que la CRA fijó en $33,810 para 2026. El ingreso ganado incluye el ingreso de empleo, como el salario. No incluye los dividendos. Un propietario que toma solo dividendos, por lo tanto, no genera nuevo espacio de contribución al RRSP con ese ingreso. Esta es una de las principales razones por las que los propietarios que quieren ahorrar dentro de un RRSP eligen tomar al menos una parte como salario.
Pagarse dividendos
Un dividendo es una distribución de las ganancias de la sociedad a sus accionistas. Se paga con ingresos sobre los que la sociedad ya pagó impuestos, así que la sociedad no lo deduce. No hay cuenta de nómina, ni retenciones en la fuente, ni CPP. Después de terminar el año calendario, la sociedad declara los dividendos en comprobantes T5 y un resumen T5, presentados ante la CRA y entregados a cada beneficiario a más tardar el último día de febrero.
El derecho de sociedades impone condiciones al pago de dividendos. Tanto según la Canada Business Corporations Act (artículo 42) como según la Business Corporations Act de Ontario (subsección 38(3)), no puede declararse ni pagarse un dividendo si hay motivos razonables para creer que la sociedad no podría pagar sus pasivos a su vencimiento, o que el valor realizable de sus activos quedaría por debajo del total de sus pasivos y el capital declarado de todas las clases de acciones. Los directores declaran el dividendo, y la declaración se registra en una resolución.
Los dividendos se pagan sobre acciones, así que dependen de la estructura de acciones de la sociedad. Qué clases de acciones existen, y si una clase puede recibir dividendos por separado de las demás, se establece en los estatutos de constitución. Pagar dividendos a familiares que tienen acciones activa reglas adicionales, incluido el impuesto sobre la renta dividida (TOSI), un tema para tratar con un contador.
Cómo se gravan los dividendos: elegibles y no elegibles
Como la sociedad ya pagó impuestos sobre las ganancias que distribuye, los dividendos no se gravan como el salario. En su lugar, el accionista declara un monto aumentado y luego reclama un crédito fiscal por dividendos. El aumento aproxima el ingreso de la sociedad antes de impuestos detrás del dividendo, y el crédito aproxima el impuesto que la sociedad ya pagó. Hay dos tipos de dividendos, cada uno con su propio aumento.
- Dividendos elegibles (eligible dividends): el monto imponible es el 138% del dividendo realmente recibido (un aumento del 38%). Generalmente se pagan con ingresos gravados a la tasa general de sociedades, y la sociedad los designa como elegibles al pagarlos.
- Dividendos no elegibles (other than eligible): el monto imponible es el 115% del dividendo recibido (un aumento del 15%). Los dividendos que paga una sociedad privada bajo control canadiense con ingresos gravados a la tasa de pequeñas empresas generalmente son no elegibles.
- Ambos tipos dan derecho a un crédito fiscal federal por dividendos, y cada provincia y territorio tiene además su propio crédito fiscal por dividendos.
Estas son las tasas de aumento que la CRA aplica en la declaración personal actual (línea 12000). El impuesto personal exacto sobre un dividendo depende de su provincia, de sus otros ingresos y del tipo de dividendo, así que la comparación con el salario es siempre un cálculo, nunca una regla general.
La idea detrás de la integración
El sistema tributario canadiense se basa en un principio llamado integración. En teoría, un dólar de ingreso empresarial debería soportar aproximadamente el mismo impuesto total, ya sea que usted lo gane personalmente o a través de una sociedad que luego se lo paga. El salario lo logra por ser deducible: la sociedad no paga impuesto sobre él y usted paga el impuesto personal. Los dividendos lo logran mediante el aumento y el crédito: la sociedad paga primero el impuesto de sociedades, y el crédito compensa parte de su impuesto personal.
La integración no es perfecta. Según la provincia, el año y el tipo de ingreso, el salario y los dividendos pueden producir totales ligeramente distintos, lo que explica en parte por qué vale la pena modelar la decisión. La integración también explica por qué la ventaja real de una sociedad suele ser el momento: las ganancias que se dejan dentro de la sociedad solo se gravan a la tasa de sociedades hasta que se pagan.
Salario o dividendos, de un vistazo
| Factor | Salario | Dividendos |
|---|---|---|
| Deducible para la sociedad | Sí | No |
| Cuenta de la CRA necesaria | Cuenta del programa de nómina (RP) | Ninguna aparte de las cuentas de la sociedad |
| Retenciones en la fuente | Se retienen impuesto y CPP | Ninguna |
| Aportes al CPP | Sí, parte del empleado y del empleador | No |
| Genera créditos de pensión del CPP | Sí | No |
| Genera espacio de contribución al RRSP | Sí (ingreso ganado) | No |
| Comprobante de fin de año | T4 | T5 |
| Tratamiento fiscal personal | Ingreso de empleo a tasas marginales | Aumento y crédito fiscal por dividendos |
| Condiciones del derecho de sociedades | Condiciones de empleo | Prueba de solvencia; declarado por los directores |
| Administración | Nómina y remisiones regulares | Resolución y presentación anual del T5 |
¿Cuál es mejor?
No hay una respuesta universal, por eso ve a los dueños de negocios hacer cosas diferentes. Los factores relevantes incluyen cuánto necesita llevar a casa cada año, si quiere generar espacio de RRSP y créditos del CPP, si a la sociedad le conviene la deducción, cuánta ganancia piensa dejar en la sociedad, su provincia y su nivel de ingreso general. Algunos propietarios valoran la pensión del CPP y el espacio de RRSP que da el salario. Otros prefieren la administración más simple de los dividendos y planifican su jubilación de otras maneras.
Estrategias mixtas
Muchos propietarios toman una mezcla: a menudo un salario fijado en un nivel elegido con su contador, por ejemplo para alcanzar cierto espacio de RRSP o cierto ingreso pensionable del CPP, y luego dividendos encima según lo permitan el flujo de caja y las ganancias. Otros cambian la mezcla de un año a otro a medida que su ingreso sube o baja. Un enfoque mixto significa que la sociedad cumple ambos conjuntos de formalidades: nómina y comprobantes T4 para el salario, y resoluciones de los directores y comprobantes T5 para los dividendos.
Una nota sobre los préstamos a accionistas
Algunos propietarios simplemente sacan dinero de la cuenta bancaria de la sociedad sin llamarlo salario ni dividendo. En los libros, eso suele convertirse en un préstamo al accionista, y la Income Tax Act tiene una regla específica para ello. Según la subsección 15(2), un préstamo de una sociedad a un accionista, o a una persona vinculada con un accionista, generalmente se incluye en el ingreso del accionista. La subsección 15(2.6) prevé una excepción cuando el préstamo se reembolsa dentro del año siguiente al cierre del año fiscal de la sociedad en que se otorgó, y el reembolso no forma parte de una serie de préstamos y reembolsos.
También pueden aplicarse otras excepciones y reglas relacionadas, incluidas las reglas sobre beneficios por intereses. Un préstamo al accionista, por lo tanto, no sustituye al salario ni a los dividendos, y cualquier saldo adeudado a la sociedad al cierre del año es algo que conviene revisar con su contador antes de que venza el plazo.
Registrar el salario y los dividendos en el libro de actas
Los dividendos los declaran los directores, y esa decisión corresponde al libro de actas de la sociedad. Una resolución de dividendos suele indicar la clase de acciones, el monto por acción o el monto total, la fecha de registro y la fecha de pago. Cuando la CRA revisa una sociedad dirigida por su propietario, el libro de actas es uno de los lugares donde puede confirmar que los dividendos se autorizaron debidamente.
Los salarios y bonos de los propietarios también suelen aprobarse por resolución de los directores, sobre todo cuando el propietario también es director. Muchas sociedades tramitan estas aprobaciones junto con sus resoluciones anuales, que aprueban los estados financieros y confirman a los directores y funcionarios. Korporex prepara las resoluciones anuales de Ontario y las resoluciones anuales federales, y puede preparar un libro de actas inicial para una sociedad que aún no lo tiene.
Dónde encaja Korporex
Pagarse dividendos solo es posible porque su sociedad tiene una estructura de acciones que lo permite. Korporex monta esa estructura de acciones cuando presenta su constitución, así que la opción está desde el primer día.
Korporex no es una firma contable y no da asesoría fiscal. La elección entre salario, dividendos o una mezcla se hace con un contador calificado. Para estructuras relacionadas, consulte las sociedades de cartera en Canadá y empresa unipersonal o sociedad.
Preguntas frecuentes
¿Es mejor tomar salario o dividendos de mi sociedad en Canadá?+
No hay una sola respuesta. El salario es deducible para la sociedad y genera espacio de RRSP y créditos del CPP, pero exige nómina y aportes al CPP de ambos lados. Los dividendos son más simples de administrar y se gravan mediante el aumento y el crédito fiscal por dividendos, pero no generan espacio de RRSP ni créditos del CPP. La mezcla correcta depende de su ingreso, provincia y objetivos; es una pregunta para su contador.
¿Los dividendos generan espacio de contribución al RRSP?+
No. El espacio de contribución al RRSP se basa en el 18% de su ingreso ganado del año anterior, hasta un límite anual en dólares ($33,810 para 2026). El ingreso ganado incluye el ingreso de empleo, como el salario, pero no los dividendos. Un propietario que se paga solo con dividendos no genera nuevo espacio de RRSP con ese ingreso.
¿Pago CPP sobre los dividendos de mi sociedad?+
No. Los aportes al CPP se aplican al ingreso pensionable, como el salario, no a los dividendos. Para 2026, el salario genera aportes al CPP del 5.95% por parte del empleado y del empleador sobre ingresos de hasta $74,600, después de una exención básica de $3,500, más el CPP2 del 4% cada uno sobre ingresos entre $74,600 y $85,000. Los dividendos no suman nada a su registro del CPP.
¿Cuál es la diferencia entre dividendos elegibles y no elegibles?+
Los dividendos elegibles generalmente se pagan con ingresos gravados a la tasa general de sociedades y se aumentan un 38% en la declaración personal. Los dividendos no elegibles, que normalmente paga una sociedad privada bajo control canadiense con ingresos gravados a la tasa de pequeñas empresas, se aumentan un 15%. Cada tipo tiene su propio crédito fiscal federal y provincial por dividendos.
¿Puedo simplemente pedirle dinero prestado a mi sociedad?+
Un préstamo al accionista generalmente se incluye en el ingreso del accionista según la subsección 15(2) de la Income Tax Act. Se aplica una excepción si el préstamo se reembolsa dentro del año siguiente al cierre del año fiscal de la sociedad en que se otorgó y el reembolso no forma parte de una serie de préstamos y reembolsos. También pueden aplicarse otras reglas; revise cualquier saldo con su contador.
¿Los dividendos deben registrarse en el libro de actas?+
Los dividendos los declaran los directores, y esa declaración se registra en una resolución que se guarda en el libro de actas de la sociedad. La resolución suele indicar la clase de acciones, el monto, la fecha de registro y la fecha de pago. El derecho de sociedades también prohíbe pagar un dividendo si la sociedad no supera la prueba de solvencia, así que los directores la consideran al declararlo.