Para constituirse en sociedad como autónomo en Canadá, un trabajador independiente, consultor o contratista forma una sociedad, pasa a ser su accionista y director, y a partir de entonces es la sociedad, y no la persona, la que firma los contratos con los clientes y recibe los pagos. La sociedad es una entidad jurídica separada y un contribuyente separado. Sus ingresos de un negocio activo pueden acogerse a la deducción para pequeñas empresas (small business deduction), que reduce la tasa federal al 9 por ciento sobre los primeros $500,000. Una regla de la Income Tax Act decide si esa tasa está disponible: la regla del negocio de servicios personales (personal services business).
Esta guía explica qué significa constituirse en sociedad, cómo funciona la regla del negocio de servicios personales y lo que cuesta cuando se aplica, cómo distingue la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) entre empleado y trabajador independiente, cómo se paga el propietario a grandes rasgos y cuáles son los pasos para constituirse.
Qué significa constituirse en sociedad como autónomo en Canadá
En derecho, el propietario de una empresa unipersonal y el negocio son la misma persona. El propietario declara el ingreso neto del negocio en su declaración personal T1 y responde personalmente de las deudas del negocio. Cuando un autónomo se constituye en sociedad, aparece una nueva persona jurídica: la sociedad. Esta firma los contratos, emite las facturas, cobra los honorarios y presenta su propia declaración de impuestos de sociedades T2. La persona recibe luego su pago de la sociedad, como empleado mediante un sueldo, como accionista mediante dividendos, o ambos.
El cambio jurídico y práctico es real. Los contratos, la cuenta bancaria y, cuando corresponde, el registro del GST/HST pertenecen a la sociedad. Esta también tiene sus propias obligaciones de registros y presentaciones, como la declaración anual y el libro de actas. La guía empresa unipersonal o sociedad explica las diferencias generales entre ambas estructuras.
| Característica | Empresa unipersonal | Su propia sociedad |
|---|---|---|
| Situación jurídica | No separada del propietario | Entidad jurídica separada |
| Quién contrata con los clientes | La persona | La sociedad |
| Declaración del ingreso del negocio | Declaración personal T1 | Declaración de sociedades T2 |
| Tasa federal sobre ingresos de un negocio activo | Tasas marginales personales del propietario | 9% sobre los primeros $500,000 para una CCPC que solicita la deducción para pequeñas empresas; 15% por encima |
| Tasa federal si es un negocio de servicios personales | No aplica | 33% (sin deducción para pequeñas empresas, sin reducción de la tasa general, más un impuesto adicional del 5%) |
| Cómo se paga el propietario | Toma directamente la ganancia | Sueldo, dividendos o ambos |
| Obligaciones continuas | Declaración personal; registro del nombre comercial si no usa su propio nombre | Declaración T2, declaración anual, libro de actas |
La deducción para pequeñas empresas
Una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) que obtiene ingresos de un negocio activo puede solicitar la deducción para pequeñas empresas. La tasa federal básica del 38 por ciento baja al 28 por ciento después del abatimiento federal, al 15 por ciento después de la reducción de la tasa general y al 9 por ciento sobre los ingresos que califican para la deducción. La deducción se aplica a los primeros $500,000 de ingresos de un negocio activo, cifra llamada límite comercial (business limit), que las sociedades asociadas comparten. Cada provincia y territorio añade sus propias tasas reducida y general. La guía sobre la tasa del impuesto de sociedades en Canadá presenta las tasas provinciales vigentes y las reglas que reducen el límite comercial.
Cuando la sociedad gana más de lo que el propietario necesita para vivir, la ganancia que queda en la sociedad tributa a la tasa de sociedades, y el impuesto personal solo se aplica cuando el dinero se retira más adelante. Esa diferencia en el tiempo, que suele llamarse diferimiento de impuestos, es una de las principales razones por las que los consultores consideran constituirse en sociedad. Depende por completo de que el ingreso sea de un negocio activo que califique para la deducción.
La regla del negocio de servicios personales para contratistas constituidos en sociedad
El inciso 125(7) de la Income Tax Act define el negocio de servicios personales como un negocio de prestación de servicios en el que la persona que presta los servicios en nombre de la sociedad, llamada empleado constituido en sociedad (incorporated employee), o una persona vinculada a ella, es un accionista determinado (specified shareholder) de la sociedad, y en el que el empleado constituido en sociedad sería considerado razonablemente un directivo o empleado del cliente de no existir la sociedad.
En términos sencillos, la pregunta es si la relación con el cliente sería un empleo si se quitara la sociedad de la ecuación. Si lo sería, el ingreso que la sociedad obtiene de ese trabajo es ingreso de un negocio de servicios personales, sin importar cómo esté redactado el contrato.
La definición tiene dos excepciones. No se trata de un negocio de servicios personales si:
- la sociedad emplea en el negocio, durante todo el año, a más de cinco empleados a tiempo completo, o
- el monto pagado o pagadero a la sociedad por los servicios se recibe o es por recibir de una sociedad con la que estuvo asociada en el año.
Qué ocurre cuando se aplica la regla
Tres disposiciones se combinan para eliminar la mayor parte de la ventaja fiscal de constituirse en sociedad:
- Sin deducción para pequeñas empresas. El ingreso de un negocio de servicios personales queda excluido de los ingresos de negocio activo que califican para la tasa federal del 9 por ciento.
- Sin reducción de la tasa general. El artículo 123.4 excluye ese ingreso del ingreso gravable a tasa completa, por lo que tampoco se aplica la reducción de la tasa general del 13 por ciento.
- Un impuesto adicional del 5 por ciento. El artículo 123.5 añade un impuesto igual al 5 por ciento del ingreso gravable de la sociedad proveniente de un negocio de servicios personales.
En conjunto, esas reglas llevan la tasa federal sobre ese ingreso al 33 por ciento: la tasa básica del 38 por ciento, menos el abatimiento federal del 10 por ciento, más el impuesto adicional del 5 por ciento. La tasa provincial o territorial se suma a esa cifra.
Las deducciones también se restringen. Según el párrafo 18(1)(p), una sociedad con ingresos de un negocio de servicios personales generalmente solo puede deducir el sueldo, salario u otra remuneración pagada al empleado constituido en sociedad, el costo de los beneficios o asignaciones que se le otorgan, ciertos gastos de venta de bienes o negociación de contratos que un empleado habría podido deducir, y los gastos legales para cobrar montos adeudados a la sociedad. Los gastos ordinarios del negocio que deduciría un propietario único o una sociedad con un negocio activo quedan en gran parte excluidos.
Cómo distingue la CRA entre empleado y trabajador independiente
Como la regla depende de si la persona sería empleada del cliente, los factores que la CRA usa para determinar la situación laboral son los pertinentes. La guía RC4110 de la CRA, Employee or Self-employed?, describe un enfoque en dos pasos para las provincias y territorios distintos de Quebec. El primer paso examina la intención de las partes: un contrato de servicio (contract of service), es decir, un empleo, o un contrato por servicios (contract for services), es decir, una relación comercial. El segundo paso contrasta esa intención con los hechos.
Los factores que examina la CRA incluyen:
- Control: el derecho del pagador a controlar el trabajo, lo ejerza o no.
- Herramientas y equipo: el trabajador independiente suele aportar los suyos; el empleado normalmente los recibe del empleador.
- Subcontratación y contratación de ayudantes: el trabajador independiente no tiene que prestar los servicios personalmente y puede contratar a alguien para hacer el trabajo o ayudar.
- Riesgo financiero: al empleado generalmente se le reembolsan los gastos, mientras que el trabajador independiente suele asumir costos no reembolsados.
- Inversión y gestión: una inversión significativa indica que puede existir una relación comercial.
- Oportunidad de ganancia: el empleado normalmente no tiene posibilidad de ganancia ni riesgo de pérdida.
La CRA indica que son los hechos de la relación de trabajo en su conjunto los que determinan la situación, no la etiqueta que eligen las partes. Un contratista con un solo cliente a largo plazo, horario fijo, el equipo del cliente y supervisión diaria presenta hechos muy distintos a los de un consultor con varios clientes, sus propias herramientas y libertad para subcontratar.
Sueldo o dividendos a grandes rasgos
Una vez constituida la sociedad, el propietario recibe su pago de dos maneras principales, o de una combinación de ambas:
| Sueldo | Dividendos | |
|---|---|---|
| Deducible para la sociedad | Sí | No; se pagan de la ganancia después de impuestos |
| Cuenta de nómina y retenciones en la fuente | Obligatorias | No obligatorias |
| Contribuciones al CPP | Sí | No |
| Genera espacio de contribución RRSP | Sí, como ingreso ganado | No |
| Comprobante que recibe el propietario | T4 | T5 |
La combinación adecuada depende de los ingresos, las necesidades personales y la provincia, y suele definirse con un contador. La guía salario o dividendos explica cómo tributa cada opción. Pagar dividendos también requiere una estructura de acciones que lo permita, que se fija en la constitución.
Cómo constituirse en sociedad como autónomo en Canadá: los pasos
- Paso 1. Elegir la jurisdicción: una sociedad federal bajo la Canada Business Corporations Act o una provincial, como una sociedad de Ontario bajo la Business Corporations Act.
- Paso 2. Elegir una sociedad con nombre o numerada. Una sociedad con nombre en Ontario necesita un informe de búsqueda NUANS antes de presentar la solicitud. En una sociedad federal con nombre, la búsqueda de nombre está integrada en la solicitud en línea de Corporations Canada, por lo que no se exige un informe aparte. Una sociedad numerada no necesita ninguno de los dos.
- Paso 3. Definir la estructura de acciones, el primer director (normalmente usted) y la dirección del domicilio social.
- Paso 4. Presentar los estatutos de constitución ante Corporations Canada o el registro provincial y pagar la tarifa gubernamental.
- Paso 5. Organizar la sociedad: adoptar los reglamentos internos, aprobar las resoluciones de organización, emitirse acciones y preparar el libro de actas y los registros.
- Paso 6. Recibir el número de negocio de la CRA, que se asigna después de la constitución, y registrar las cuentas de programa que la sociedad necesite, como GST/HST o nómina.
- Paso 7. Abrir una cuenta bancaria empresarial a nombre de la sociedad y trasladar a la sociedad los contratos con clientes y la facturación.
La guía sociedad con nombre o numerada trata el paso 2 en detalle, y la guía qué es un libro de actas explica lo que debe contener según la ley federal y la de Ontario. Algunos propietarios añaden más adelante una segunda sociedad para mantener los fondos excedentes; la guía sobre la sociedad de cartera explica esa estructura y cómo las sociedades asociadas comparten el límite comercial.
Profesionales regulados
Los médicos, dentistas, abogados, contadores y otros profesionales regulados solo pueden constituirse en sociedad cuando su colegio profesional lo permite, normalmente como sociedad profesional con condiciones adicionales sobre la titularidad y el nombre. Una sociedad profesional sigue siendo una sociedad, y se le aplican las mismas reglas fiscales, incluida la del negocio de servicios personales. La guía sobre la sociedad profesional presenta los requisitos.
Constituirse en sociedad con Korporex
Usted puede constituir su sociedad con Korporex a nivel federal o en Ontario, en línea. Todos los paquetes incluyen un libro de actas, y el número de negocio de la CRA se asigna una vez completada la constitución. Korporex es un servicio de preparación de documentos, no un despacho de abogados ni de contadores.
Preguntas frecuentes
¿Puede un autónomo constituirse en sociedad en Canadá?+
Sí. Un trabajador independiente, consultor o contratista puede formar una sociedad, a nivel federal o provincial, y ser su único accionista y director. La sociedad firma entonces los contratos con los clientes y tributa como contribuyente propio.
¿Qué es un negocio de servicios personales?+
Según el inciso 125(7) de la Income Tax Act, es un negocio de prestación de servicios en el que la persona que los presta, o una persona vinculada, es accionista determinado de la sociedad y esa persona sería considerada razonablemente directiva o empleada del cliente si la sociedad no existiera. Quedan excluidas las sociedades con más de cinco empleados a tiempo completo durante todo el año y los servicios prestados a una sociedad asociada.
¿Cómo tributa el ingreso de un negocio de servicios personales?+
No califica para la deducción para pequeñas empresas ni para la reducción de la tasa general, y el artículo 123.5 añade un impuesto del 5 por ciento. La tasa federal es del 33 por ciento, antes de la tasa provincial o territorial. El párrafo 18(1)(p) limita las deducciones a conceptos como el sueldo y los beneficios del empleado constituido en sociedad.
¿Cómo decide la CRA si yo sería un empleado?+
La guía RC4110 de la CRA describe un enfoque en dos pasos fuera de Quebec: la intención de las partes y luego factores como el control, las herramientas y el equipo, la subcontratación, el riesgo financiero, la inversión y la gestión, y la oportunidad de ganancia. Los hechos de la relación en su conjunto determinan la situación. Si la regla se aplica en un caso concreto es una cuestión para un contador o abogado calificado.
¿Cuándo se recibe el número de negocio después de constituirse?+
Para las sociedades federales y de Ontario, el número de negocio de la CRA se asigna como parte de la constitución, después de presentar los estatutos. Las cuentas de programa como GST/HST y nómina se registran por separado según se necesiten.