La LLC (limited liability company) no existe en Canadá. Es una forma de empresa creada por la ley de los estados de Estados Unidos, y ninguna ley canadiense, federal ni provincial, prevé una entidad con ese nombre. Quien busca cómo formar una LLC en Canadá suele querer una de dos cosas: protegerse de las deudas del negocio o contar con una estructura sencilla para operarlo. Canadá ofrece ambas cosas mediante otras formas: la sociedad (corporation), la sociedad de personas en sus versiones general, comanditaria y de responsabilidad limitada, y la empresa unipersonal.
Esta guía explica qué es una LLC, por qué no tiene un equivalente directo en Canadá, cómo se comparan las estructuras canadienses y qué ha publicado la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) sobre cómo se clasifica una LLC estadounidense a efectos fiscales canadienses.
Qué es una LLC y por qué no existe la LLC en Canadá
En Estados Unidos, una LLC se forma bajo la ley de un estado en particular. Combina dos características que el derecho canadiense reparte entre estructuras distintas: sus propietarios (llamados miembros) generalmente no son responsables personalmente de las deudas de la empresa y, a efectos del impuesto federal estadounidense, a menudo puede tratarse como una entidad transparente, de modo que las ganancias se gravan en manos de los miembros y no a nivel de la empresa.
El derecho empresarial canadiense nunca adoptó ese modelo híbrido. La responsabilidad limitada de los propietarios proviene principalmente de la constitución de una sociedad, bajo la Ley de Sociedades Comerciales de Canadá (Canada Business Corporations Act) o una ley provincial como la Business Corporations Act de Ontario. La transparencia fiscal proviene principalmente de las sociedades de personas, que no tributan como entidades separadas. Un negocio canadiense puede obtener una u otra característica con una sola estructura, pero ninguna forma canadiense está diseñada para ofrecer ambas como lo hace una LLC estadounidense.
Por eso, cuando un banco, un cliente o una plataforma de software en Canadá habla de una LLC, o se refiere de manera imprecisa a una sociedad, o se refiere a la entidad estadounidense en sí.
Los equivalentes canadienses de la LLC
Cada estructura canadiense cubre una parte de lo que ofrece una LLC. La CRA describe las formas básicas de la siguiente manera.
- Sociedad: la CRA la describe como una entidad jurídica separada que puede celebrar contratos y poseer bienes a su propio nombre, de forma separada y distinta de sus propietarios. Los accionistas tienen responsabilidad limitada, es decir, no son responsables de las deudas de la sociedad.
- Empresa unipersonal: un negocio no constituido en sociedad que pertenece a una sola persona, al que la CRA llama la estructura empresarial más sencilla. El propietario asume todos los riesgos del negocio, y esos riesgos se extienden a sus bienes personales.
- Sociedad de personas (partnership): una asociación o relación entre dos o más personas físicas, sociedades, fideicomisos u otras sociedades de personas que se unen para llevar a cabo un negocio. La CRA señala que basta un simple acuerdo verbal para formarla.
- Sociedad comanditaria (limited partnership): una sociedad de personas con al menos un socio general, responsable de las deudas de la firma, y uno o más socios comanditarios, cuya responsabilidad generalmente se limita a lo que aportan o se comprometen a aportar.
- Sociedad de responsabilidad limitada (LLP): en Ontario, una forma disponible solo para profesionales cuya legislación profesional les permite ejercer mediante una LLP, como abogados y contadores.
Para quien busca aquello por lo que la LLC es más conocida, una protección entre el negocio y los bienes personales, la estructura canadiense que la ofrece es la sociedad.
LLC frente a las estructuras canadienses: comparación
La tabla siguiente compara las principales características de una LLC estadounidense con las estructuras canadienses más cercanas. Es un panorama general; los detalles dependen de la ley aplicable y de los hechos de cada negocio.
| Característica | LLC estadounidense | Sociedad canadiense | Sociedad de personas general | Sociedad comanditaria | Empresa unipersonal |
|---|---|---|---|---|---|
| Disponible en Canadá | No | Sí, a nivel federal o provincial | Sí | Sí | Sí |
| Entidad jurídica separada | Sí, según la ley estatal de EE. UU. | Sí | No | No | No |
| Responsabilidad de los propietarios por las deudas | Generalmente limitada | Los accionistas generalmente no son responsables | Los socios son responsables | Socio general responsable; comanditarios generalmente limitados a su aporte | Propietario plenamente responsable, incluidos sus bienes personales |
| Tributación de las ganancias en Canadá | Posición de la CRA: se clasifica como sociedad (ver más abajo) | La sociedad presenta su propia declaración T2 | La sociedad de personas no presenta declaración de impuestos; cada socio declara su parte | Cada socio declara su parte | El propietario declara el ingreso neto del negocio en su declaración personal T1 |
| Formación | Presentación ante un estado de EE. UU. | Estatutos de constitución presentados a nivel federal o provincial | Puede formarse por acuerdo, incluso verbal | Se registra según la ley provincial de sociedades comanditarias | No requiere presentación si opera con el nombre del propietario |
La sociedad: el equivalente canadiense más cercano
Una sociedad canadiense puede constituirse a nivel federal, bajo la Canada Business Corporations Act, o bajo la ley de sociedades de una provincia o territorio. La guía cómo constituir una empresa en Canadá explica los pasos y las diferencias entre ambas vías.
A diferencia de una LLC, la sociedad tributa como contribuyente propio. La CRA indica que una sociedad debe presentar una declaración de impuestos de sociedades T2 a más tardar seis meses después del cierre de cada ejercicio fiscal, aunque no adeude impuestos. Los propietarios reciben sueldo, dividendos o ambos, y esos montos se gravan luego en sus propias manos. Las tasas que se aplican a los ingresos de la sociedad se explican en la guía sobre la tasa del impuesto de sociedades en Canadá.
Algunos propietarios añaden una segunda sociedad para mantener inversiones o las acciones de una sociedad operativa. La guía sobre la sociedad de cartera explica cómo funciona esa estructura.
La sociedad privada bajo control canadiense (CCPC)
Muchas pequeñas sociedades canadienses son sociedades privadas bajo control canadiense (Canadian-controlled private corporations, o CCPC), una categoría fiscal que influye en ciertos cálculos de la declaración de la sociedad. Según la CRA, una sociedad es una CCPC si, al cierre del ejercicio fiscal, cumple, entre otras, todas las condiciones siguientes:
- Es una sociedad privada.
- Era residente en Canadá y fue constituida en Canadá, o fue residente en Canadá desde el 18 de junio de 1971 hasta el cierre del ejercicio fiscal.
- No está controlada, directa ni indirectamente, por una o más personas no residentes.
- No está controlada, directa ni indirectamente, por una o más sociedades públicas, salvo excepciones limitadas.
- Ninguna clase de sus acciones cotiza en una bolsa de valores designada.
La definición completa de la CRA también incluye reglas sobre el control ejercido por combinaciones de estas personas. Que una sociedad califique o no depende de quién la controla, por lo que conviene dejar clara la titularidad de una nueva sociedad desde el inicio.
Sociedades de personas, sociedades comanditarias y LLP
La sociedad de personas es la estructura canadiense cuyo tratamiento fiscal más se parece a la transparencia fiscal. La CRA explica que una sociedad de personas no presenta su propia declaración de impuestos; en cambio, cada socio incluye su parte del ingreso o la pérdida en su declaración personal, de sociedad o de fideicomiso. Algunas sociedades de personas también deben presentar una declaración informativa (formulario T5013) cuando alcanzan ciertos umbrales.
Lo que una sociedad de personas general no ofrece es responsabilidad limitada: los socios siguen siendo responsables de las deudas del negocio. Una sociedad comanditaria cambia esto solo para los socios comanditarios, y sigue necesitando al menos un socio general cuya responsabilidad no está limitada.
La LLP es aún más restringida. En Ontario, está reservada a las profesiones cuya legislación permite ejercer mediante una LLP, y su nombre debe incluir "limited liability partnership", "LLP" o un equivalente permitido como "s.r.l.". Los profesionales que prefieren ejercer mediante una sociedad pueden, cuando su colegio profesional lo permite, usar una sociedad profesional, que es una sociedad ordinaria con condiciones adicionales fijadas por la ley y por la profesión.
Cómo clasifica la CRA una LLC estadounidense
Algunos canadienses consideran formar una LLC en Estados Unidos, a menudo por tener clientes estadounidenses o por sugerencia de una plataforma estadounidense. La CRA se ha pronunciado sobre cómo se clasifica esa entidad. En el boletín Income Tax Technical News No. 38 (septiembre de 2008), la CRA indicó que había examinado las características de las LLC estadounidenses, entre otras entidades extranjeras, y concluyó que son sociedades a efectos fiscales canadienses. Esa publicación está archivada, pero es la declaración publicada de la CRA sobre el tema.
La consecuencia práctica es un desajuste: una entidad que puede tratarse como transparente en Estados Unidos puede tratarse como sociedad en Canadá. Los efectos dependen de la residencia, del convenio fiscal entre Canadá y Estados Unidos y de los hechos de cada caso. Las estructuras transfronterizas involucran las normas de ambos países y son un asunto para un contador o abogado calificado que conozca los dos sistemas.
Cómo asociar el objetivo con una estructura canadiense
| Lo que la LLC debía ofrecer | Estructura canadiense que lo ofrece |
|---|---|
| Responsabilidad limitada y entidad jurídica separada | Una sociedad, federal o provincial |
| Una estructura sencilla y económica para un solo propietario | Una empresa unipersonal, sin responsabilidad limitada |
| Dos o más propietarios que comparten directamente las ganancias | Una sociedad de personas general, sin responsabilidad limitada |
| Inversionistas pasivos con responsabilidad limitada | Una sociedad comanditaria, con al menos un socio general |
| Protección de responsabilidad para varios propietarios | Una sociedad con más de un accionista |
Para comparar las dos opciones más comunes para un solo propietario, la guía empresa unipersonal o sociedad presenta lado a lado la responsabilidad, los impuestos y los costos.
Constituir una sociedad canadiense
Cuando lo que se busca con una LLC es la responsabilidad limitada, la sociedad canadiense es la forma que la ofrece. Usted puede constituir su sociedad con Korporex a nivel federal o en Ontario, en línea, con los estatutos, la estructura de acciones y el libro de actas preparados en conjunto. Korporex es un servicio de preparación de documentos, no un despacho de abogados ni de contadores.
Preguntas frecuentes
¿Se puede formar una LLC en Canadá?+
No. La limited liability company es una forma estadounidense creada por la ley estatal, y ninguna ley canadiense, federal ni provincial, la prevé. En Canadá, la responsabilidad limitada de los propietarios de un negocio proviene principalmente de constituir una sociedad.
¿Cuál es el equivalente canadiense de una LLC?+
Para la responsabilidad limitada, el equivalente más cercano es la sociedad, constituida a nivel federal o provincial. Para la transparencia fiscal, el equivalente más cercano es la sociedad de personas, pero la sociedad de personas general no limita la responsabilidad de los socios. Ninguna forma canadiense reúne ambas características como lo hace una LLC estadounidense.
¿Cómo trata la CRA una LLC estadounidense?+
En Income Tax Technical News No. 38 (2008, ahora archivado), la CRA indicó que las LLC estadounidenses son sociedades a efectos fiscales canadienses. Las consecuencias en un caso concreto dependen de la residencia, del convenio fiscal entre Canadá y Estados Unidos y de los hechos, una cuestión para un contador o abogado calificado en asuntos transfronterizos.
¿Una LLP es lo mismo que una LLC?+
No. Una LLP es una sociedad de personas de responsabilidad limitada. En Ontario solo está disponible para profesionales cuya legislación lo permite, y sigue siendo una sociedad de personas, no una sociedad.
¿Qué es una CCPC?+
La sociedad privada bajo control canadiense es una categoría fiscal definida por la CRA. En términos generales, es una sociedad privada residente en Canadá que no está controlada por no residentes ni por sociedades públicas y que no tiene acciones cotizadas en una bolsa de valores designada. Muchas pequeñas sociedades canadienses pertenecen a esta categoría.